里昂拉迪谢vs尼姆:小型微利企業所得稅優惠政策
為企業發展添活力

來源:江門日報  發表時間:2019-10-09 06:59   

江門稅務

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減稅降費問答庫

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????小型微利企業所得稅優惠政策:自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

????習近平總書記在中央經濟工作會議上強調,要實施更大規模的減稅降費,1月9日國務院常務會議決定再推出一批小微企業普惠性稅收減免措施。這是2019年減稅降費政策的重要內容,也是更大力度減稅的重要體現。

????今年年初出臺的小型微利企業所得稅優惠政策放寬了小型微利企業標準,擴大了小型微利企業的覆蓋面,同時引入超額累進計算方法,分段計算。加大了企業所得稅減稅優惠力度,為企業發展增添了活力。

????按照舊政策規定,開平市本鈴機車密封墊有限公司從業人數是不符合享受小型微利企業所得稅優惠政策條件的,但由于擴大小型微利企業所得稅優惠享受范圍,從業人數標準上限提高至300人,該企業2019年二季度營業利潤410283.89元,可減免所得稅共82056.78元,這是以前年度沒有享受到的,企業表示優惠實在可見,對經營前景感到樂觀,感受到了國家對小型微利企業經營的切實支持。

????對于此次實施的減稅降費政策,該企業財務人員感言:“這一系列的減稅降費政策來得真的太好了,公司將有更多的錢投入再生產,并增加就業崗位?!?/p>

????稅務機關相關負責人表示:“此次實施的減稅降費政策,降低了企業的負擔,有利于企業的長遠發展;而作為稅務機關,要做好的就是確保政策不折不扣落到實處,保證納稅人真正享受到政策紅利,促進企業健康發展?!?/p>

????江門市江海區聯和彩色包裝印刷有限公司是高新區的一家高新技術企業,2018年二季度的營業利潤為158.53萬元,2019年二季度的營業利潤為218.90萬元,同比增長38.08%;2018年二季度實際應繳企業所得稅39.63萬元,2019年二季度實際應繳企業所得稅12.58萬元,同比減少215%。由于新政策的影響,在營業利潤增長的情況下,應繳企業所得稅反而減少。

????該企業自1999年11月3日成立以來,由于資產總額不符合小微企業的條件,因此一直沒有享受稅收優惠。該企業財務負責人李艷芬表示:“這次新政策的出臺,稅務部門第一時間對我們進行宣傳輔導。今年的普惠性小微企業減免稅政策更是國家對我們這些小微企業的政策紅利,我們真切感受到了國家的有力扶持!”

????政策解讀

????1、享受普惠性所得稅減免的小型微利企業的條件是什么?

????答:根據《財政部稅務總局關于實施小型微利企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定,小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

????2、從事國家非限制和禁止行業的小型微利企業可享受優惠政策,如何判斷企業從事的行業是否屬于國家限制和禁止行業?

????答:國家限制和禁止行業可參照《產業結構調整指導目錄(2011年本)(2013年修訂)》規定的限制類和淘汰類,以及《外商投資產業指導目錄(2017年修訂)》中規定的限制外商投資產業目錄、禁止外商投資產業目錄列舉的產業加以判斷。

????3、小型微利企業,可以按月預繳嗎?

????答:不能。小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳。

????4、高新技術企業年中符合小型微利企業條件,是否可以同時享受小型微利企業所得稅的稅收優惠?

????答:企業既符合高新技術企業所得稅優惠條件,又符合小型微利企業所得稅優惠條件,可按照自身實際情況由納稅人從優選擇適用優惠稅率,但不得疊加享受。

????5、小型微利企業在預繳時可以享受優惠嗎?

????答:符合條件的小微利企業,在預繳時可以享受稅收優惠政策,年度結束后,再統一匯算清繳,多退少補。

????6、企業所得稅申報資產總額、從業人員指標如何計算?

????答:根據《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定,從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

????季度平均值=(季初值+季末值)÷2

????全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

????年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

????7、核定應納所得稅額征收方式的企業是否也可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策?

????答:小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅,均可享受上述優惠政策。

????□文/黎禹君 黃艷堅 李萬

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(責任編輯:梁麗琴 )
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